С чего нужно начать, если Вы решили стать частным предпринимателем. Какие при этом необходимо платить налоги.
Согласно статьи 42 Хозяйственного кодекса Украины от 16.01.2003 г. № 436-1У предпринимательство – это самостоятельная, инициативная, систематическая на собственный риск хозяйственная деятельность, которая осуществляется субъектами (предпринимателями) хозяйственной деятельности, с целью достижения экономических и социальных результатов и получения прибыли.
Да, из чего же нужно начать, чтобы стать частным предпринимателем?
Во-первых, для того, чтобы стать частным предпринимателем физическому лицу необходимо осуществить государственную регистрацию. Государственная регистрация физических лиц – предпринимателей, проводится государственным регистратором исключительно в исполнительном комитете городского совета города областного значения или в районной администрации, в городах Киеве и Севастополе, государственной администрации по месту жительства физического лица – предпринимателя. Для того, чтобы получить свидетельство о государственной регистрации физического лица предпринимателя необходимо подать такие документы: - платежный документ, который подтверждает внесение платы сбора за осуществление государственной регистрации. Размер сбора – 2 необлагаемых минимумы доходов граждан ( 34 грн.); - регистрационную карточку на осуществление государственной регистрации физического лица – предпринимателя; - копию справки о включении гражданина-заявителя к Госреестру физических лиц – налогоплательщикам и других обязательных платежей. Документы регистратору можно подать лично, а можно послать по почте. Если подаются документы лично, то при этом необходимо иметь паспорт. Если документы посылаются, то в этом случае документы должны быть отправлены заказным письмом. Подпись гражданина на регистрационной карточке должна быть нотариально удостоверена. Свидетельство должно быть выдано (отправлено по почте) заявителю максимум на третий рабочий день после дня поступления регистратору необходимых документов.
Во-вторых, частному предпринимателю необходимо определиться, по какой схеме налогообложения он будет вести учет доходов и расходов. Для того, чтобы прийти к налоговому органу подать заявление для получения Свидетельства об уплате единого налога или Фиксированного патента.
На данное время действуют три схемы налогообложения.
Первая схема налогообложения – это традиционная уплата налога из доходов авансовыми платежами, исходя из ожидаемого дохода. Вторая схема налогообложения - это путем уплаты фиксированного налога.
Третья схема налогообложения – это путем уплаты единого налога (по упрощенной системе налогообложения для малого предпринимательства), которая появилась в 1998 году. Рассмотрим их по порядку.
Традиционная схема налогообложения.
СПД - физическое лицо, работая по первой схеме налогообложения ведет учет доходов и расходов согласно статьями 13,14 Декрета Кабинета Министров Украины от 26.12.92р. № 13-92 "О подоходном налоге с граждан” (с изменениями) и Инструкции о подоходном налоге с граждан, утвержденной приказом ГНА Украины от 16.07.03р. №352 и зарегистрированной в Министерстве юстиции Украины 08.08.03р. №701/8022. Если частный предприниматель осуществляет торговую предпринимательскую деятельность за наличные, то согласно Закона Украины от 12.07.96р.№98/96-ВР "О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности” (с изменениями) он приобретет торговый патент и расчеты с потребителями осуществляет с применением регистраторов расчетных операций (РРО). Ежеквартально СПД подает Декларацию о доходах, получении от занятия предпринимательской деятельности в налоговый орган. Согласно поданной Декларации налоговый орган вычисляет налог из доходов авансовыми платежами исходя из ожидаемого дохода, по ставке 15 процентов. Частный предприниматель представляется плательщиком сбора на обязательное социальное страхование и на обязательное государственное пенсионное страхование, а к тому же является еще и плательщиком сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства, если осуществляет торговлю ликеро-водочными и табачными изделиями. НДС. Регистрироваться плательщиками НДС нужно частным предпринимателям (работают на общей схеме налогообложения), в которых общая сумма от осуществления операций из поставки товаров (услуг) (облагаемых налогом НДС) в течение последних 12 календарных месяцев совокупно превышает 300000 гривен (без учета НДС). Кроме того, все импортеры подлежат обязательной регистрации как плательщики НДС.
Путем уплаты фиксированного налога
Вторая схема налогообложения стала возможной в связи с принятием Закона Украины "О внесении изменений в Декрет Кабинета Министров Украины "О подоходном налоге с граждан” от 13.02.98р. №129/98-ВР. Статьей 14 Декрета установлено, что граждане, которые осуществляют предпринимательскую деятельность без создания юридического лица, имеют право самостоятельно избрать способ налогообложения доходов, полученных от этой деятельности, по фиксированному размеру налога, путем приобретения патента за условия если: - количество лиц, которые находятся в трудовых отношениях с таким гражданином не превышает 5; - валовой доход такого гражданина за последних 12 календарных месяцев не превышает 7 тысяч необлагаемых минимумов доходов граждан (на данное время 119000 грн) ; - гражданин осуществляет деятельность по продаже товаров и предоставление сопутствующих такой продаже услуг на рынках и является плательщиком рыночного сбора согласно законодательству. Не позволяется применение фиксированного налога при осуществлении торговли ликеро-водочными и табачными изделиями. Патент выдается на срок от одного до двенадцати календарных месяцев за выбором плательщика фиксированного налога. Для получения патента плательщик налога подает к налоговому органу заявление составленное в произвольной форме, которое должно содержать информацию о месте осуществления предпринимательской деятельности, перечне лиц, которые находятся в трудовых отношениях с плательщиком налога, и их идентификационные номера, а также информацию, о доходах плательщика фиксированного налога от осуществления предпринимательской деятельности за последние 12 месяцев или о неполучения таких доходов. Налоговый орган обязан выдать патент в течение трех рабочих дней со дня принятия указанного заявления от плательщика налога. При уплате фиксированного налога плательщик такого налога освобождается от ведения обязательного учета доходов и расходов непосредственно связанных с этой деятельностью (Книга учета доходов и расходов ф.№10). Доходы такого гражданина, полученные от осуществления других видов предпринимательской деятельности, облагаются налогом в общем порядке. Доходы получены частным предпринимателем за фиксированным налогом не включаются в его совокупный облагаемый налогом доход за результатами отчетного года и пересчет подоходного налога не осуществляется. Между тем, плательщик фиксированного налога не освобождается от обязательного начисления, содержания и перечисления в бюджет налога, из доходов физических лиц из граждан из доходов, которые выплачиваются наемным работникам, а также от обязанности представления Декларации о доходах за фиксированным налогом. Декларация подается к налоговому органу ежеквартально в ней отображается размер валового дохода, определенного на основании личного учета доходов, и сумму оплаченного за отчетный период фиксированного налога. Размеры фиксированного патента устанавливаются местным советом и не могут быть меньше чем 20 грн. и больше чем 100 грн. Если плательщик осуществляет предпринимательскую деятельность с использованием наемного труда или при участии членов его семьи размер ставки увеличивается на 50 процентов за каждое лицо.
Упрощенная система – сама более удобная и подходит почти всем частным предпринимателям.
В целях развития государственной политики по вопросам развития и поддержки субъектов малого предприятия Указом Президента Украины "Об упрощенной системе налогообложения учета и отчетности субъектов малого предпринимательства” от 03.07.98 г. №727/98 (с изменениями внесенным Указом вот в 28.06.99 г. №746/99 ) предусмотрена третья схема налогообложения СПД- физических лиц. СПД – физические лица имеют право перейти на упрощенную схему налогообложения, если на протяжении года в трудовых отношениях, включая членов их семей, находится не больше 10 лиц, объем выручки которых от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за год не превышает 500 тысяч гривен. Основанием для выдачи Свидетельства является представление СПД – физическим лицом письменного заявления согласно доп. 1 к Порядку выдачи Свидетельства об уплате единого налога и платежного документа (квитанция, копия платежного поручения с отметкой банка) об уплате единого налога за период не меньше чем календарный месяц. Заявление должно быть подано не позже чем за 15 дней до начала квартала, из которого он избирает способ налогообложения доходов за единым налогом при условии уплаты всех установленных налогов и обязательных платежей, срок уплаты которых наступил на дату представления заявления. Решение о переходе на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, может быть принято не больше однажды за календарный год. Ставки единого налога для субъектов малого предпринимательства физических лиц устанавливаются местными советами за местом их государственной регистрации в зависимости от вида деятельности и не могут составлять менее 20 грн. и больше 200 грн. на месяц. Если плательщик единого налога осуществляет несколько видов предпринимательской деятельности, для которых установлено разные ставки единого налога, то им будет приобретаться одно Свидетельство и платится единый налог за большей ставкой за этими видами деятельности независимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность на всей территории Украины или лишь за местом государственной регистрации. Если плательщик единого налога осуществляет предпринимательскую деятельность с использованием наемного труда или за участием в предпринимательской деятельности членов его семьи, ставка единого налога увеличивается на 50 процентов за каждое лицо. Не распространяется упрощенная система налогообложения, если СПД - физическое лицо осуществляет торговлю ликеро-водочными и табачными изделиями, горюче-смазочными материалами. Плательщик единого налога не является плательщиком таких видов налогов и собраний (обязательных платежей) - налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц (для СПД физических лиц), плата (налог) за землю, сбору на обязательное социальное страхование, налогу на промысел, сбору на обязательное государственное пенсионное страхование, сбору за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг, плата за торговый патент. Между тем, плательщик единого налога не освобождается от обязательного начисления, содержания и перечисления в бюджет налога, из доходов физических лиц из граждан из доходов, которые выплачиваются наемным работникам, включая членов семьи, и представления сведений, о выплаченных им доходах к органам государственной налоговой службы. Доходы плательщика единого налога, полученные им от осуществления предпринимательской деятельности, не включаются в состав его совокупного облагаемого налогом дохода в случае, если они облагаются единым налогом, а оплаченная сумма единого налога является окончательной и не включается в пересчет его общих налоговых обязательств. СПД - физические лица - плательщики единого налога имеют право не применять электронные контрольно-кассовые аппараты для проведения расчетов с потребителями. Между тем, статьей 9 Закона Украины от 01.06.2000р. №1776-Ш "О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг” (с соответствующими изменениями), предусмотрено, что при продаже подакцизных товаров СПД – физические лица, которые перешли на упрощенную систему налогообложения, должны использовать расчетные книжки вместе с книгами учета расчетных операций или должным образом зарегистрированные РРО. Плательщики единого налога, которые осуществляют деятельность по упрощенной системе налогообложения для определения результатов собственной предпринимательской деятельности на основании хронологического отображения осуществленных хозяйственных и финансовых операций ведут Книгу учета доходов и расходов (ф.№10) в суммарном отображении. При этом обязательному заполнению подлежат лишь графы "период учета”, "затраты, на производство”, "сумма выручки (доходу)”, "чистый доход”. На протяжении года для плательщика единого налога устанавливаются отчетные периоды, которые равняются кварталу. В течение 5 дней по окончании отчетного периода плательщик единого налога подает отчет, который остается по делу плательщика единого налога.
(по метериалам официального сайта ГНА Украины) |
